旧网站入口

地勘单位部门预算编制与执行问题的思考及对策

发布时间: 2012-10-30 10:26:00 来 源:
 

2012会计学会

学术交流论文

 

地勘单位部门预算编制与执行问题的

思考及对策

 

内容摘要】:预算单位实行部门预算制度,是财政改革的重大举措。地勘单位如何编制和执行部门预算,应体现财政预算资金安排的全员性和地勘单位事业属性。同时坚持真实性、完整性、稳妥性原则。做到量入为出、收支平衡。如何提高部门预算的执行力,在强调预、决算公开的今天,其意义尤为突出。

关键词】:地勘单位 部门预算 编制与执行

论文正文】:

预算单位实行部门预算制度,是财政改革的重大举措,它对于加强财政资金监管,提高财政资金使用效率具有重要意义。我局各地勘单位从2011年开始编制部门预算,单位财政资金开始实施国库集中支付,财政支出的透明度大大提高,预算安排各部门各单位的每一笔经费支出和专项资金从国库拨付到单位。地勘单位如何编制和执行部门预算是一个全新的课题。两年来,地勘单位在部门预算编制和执行过程中反映的问题较为突出和明显。为确保地勘单位部门预算编制科学、合理,预算执行真实、可靠,以维护预算的严肃性,本文将就地勘单位如何编制和执行部门预算问题作一些粗浅的探讨。

一、我局部门预算编制及执行的现状

我局局属二级单位部门预算从2011年开始实行,各单位的部门预算在局指导下,采取“二上二下”的程序完成编制工作。目前,由于我省地勘行业的特殊因素,局属各单位财政拨付资金不足以满足单位开支需求,各单位资金缺额部分需要通过市场经营收入进行补贴。而开展对外经营形成的经营收入无法准确预测,导致决算收入支出总额远远超过预算总额控制数。所以在各基层预算单位编制时普遍存在预算编制过于粗糙、编制的预算较为宽松,采取的方法仍是粗略估算,继续沿用“基数加增长法”。出现前期工作不到位,预算编制的质量低等问题,各单位以前年度实际的预算编制存在较多的人为因素,执行过程中又没有严格执行预算,最终导致出现较大决算执行差额。

二、地勘单位部门预算管理工作存在的问题

1、部门预算管理思想未受重视。 预算法执行以来,地勘单位财政经费管理下达到局属各单位,但各单位并没有真正重视预算管理工作。主要表现在大部分地勘单位没有建立完整的部门预算管理体系,出现了有没有预算管理都无所谓的思想,使整个体系不能被重视,从而该项工作被弱化。

2、预算执行者强调业务的特殊性而使经营收支预算难以掌握和确定。由于我局地勘单位资金来源渠道和支付方式的多元化,使部门和单位容易突破预算,尤其是目前财政拨款不足的情况下,部门和单位通过对外创收弥补不足部分,从而导致了预算执行弹性大,刚性减弱。

3、部分设有并实行内部单独核算二级单位的地勘单位,存在经费预算全员编制而实际财政拨款支出“倒三角”现象,即财政拨款资金安排基本上在大队本部使用,二级单位基本没有财政拨款,没有体现财政供养关系,这与部门预算的要求不相符。

4、财政拨款的安排主要是人员支出和少量的公用经费支出,地质找矿、科研项目只有极少量支出,这样就不足以体现地勘单位基础性、公益性、战略性事业单位属性。

52011年度我局属单位编制的部门决算中,绝大多数单位多为经营收入,其对应的支出均不在基本支出中体现,部门决算中的基本支出和项目支出明细均为财政拨款支出,而我们目前部门预算中的基本支出包含财政拨款安排的支出和部分经营收入安排的支出。这就直接导致部门预算与决算执行存在较大差异。同样,对我们即将编制的部门预算提出的直接问题。明确部门预算编制口径已十分重要,对我局属单位今后的部门预算将起决定性的指导作用。

三、如何编制地质勘查单位部门预算的几点思考

地质勘查单位要编好部门预算,我们认为要把握好以下几点:

1、提高思想认识,把握原则方向。

地质勘查单位要提高部门预算编制的思想认识,重视部门预算编制工作,把握部门预算编制的总原则和方向:编制要符合财政管理体制要求;要体现我局公益性事业单位的公益属性;整体预算要在保证离退休人员费用和基本公用支出的前提,体现财政预算资金安排的全员性;坚持真实性、完整性、稳妥性原则;做到量入为出、收支平衡。

2、做好部门预算编制前的调研工作。

首先召集各部门召开座谈会,参照本单位下一年度的整体工作部署,听取各部门的意见,然后由各部门上报下一工作年度的经费开支计划及设备、材料采购计划,由预算编制人员进行审核、修改、汇总。

其次,将修改汇总的经费预算数据反馈给各业务部门进行讨论,对预算编制人员提供的预算草表提出修改意见。

最后,由部门预算编制人员根据各部门的意见进行修改,做到重点突出、不漏项、无偏差。

3、精心编制,准确评估,及时反馈。

在实际执行中预算调整是难的,按调整程序是要经过省人大的批准,所以我们要认真学习部门预算编制的相关规定,理解政策,掌握部门预算编制的原则和重点。把握“压缩一般、确保重点,集中财力办大事”和“人员支出按实际,公用支出按定额,项目支出按可能”的原则,提高资金的使用效率。

明确收入预算与支出预算的内容。部门预算的编制要有预见性,准确程度要高。由于部门预算一旦确定就不能随意调整,这就要把握重点,精细计划好下一年的业务工作,认真估算各项业务所需要的资金构成。收入预算的编制要坚持实事求是的原则,切实做到“不少、不漏、不虚”。对非税收入及本单位自行组织的收入水平需要进行合理预计。收入预算必须反映单位收入的全部内容。 

支出预算的编制要坚持“量入为出、以收定支”的原则,支出规模要与整个收入预算相适应。

及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求,认真编制预算执行情况月报表及相关报表,认真编写预算执行情况说明书。

在编制部门预算时要充分争取国家对地质勘查单位的各项扶持政策。

4、地勘单位要了解适应政府采购。

要学习《中华人民共和国政府采购法》及政府采购的有关政策制度。在部门预算编制时,要同时做好编好政府采购预算准备,以便单位的采购能顺利进行。要自觉执行政府采购制度,对于要进行政府采购的事项都要进行政府采购,对于车辆保险、车辆维修、车辆加油、印刷费支出事项及会议、培训、接待费支出事项要在定点单位消费支出。

5、适应国库集中支付系统,理解和统筹安排好预算结转、结余资金。

国库集中支付的基本方式有直接支付和授权支付,目前我局单位基本都是实行的是授权支付,随着国库集中支付改革的深入,财政直接支付额度比例越来越大,授权支付逐渐减少,我们一定要做好相应的准备工作。

正确预测当年结转、结余资金,尽量准确地安排进下年的部门预算,防止资金被冻结。

6、注意部门预算编制中的几个具体问题

⑴、根据单位规模和性质,在参考以往年度决算总额的基础上,测算全年财政收支和经营收支总额,预算编制要由下而上,从二级单位编制基础预算由队级单位汇总,在预算执行可行、可控的基础上,适当调整后上报省局;

⑵、预算编制中经营收入应剔除挂靠、合作、工作内容分包及甲供料收入等,以真实反映单位对外收入。实际编制中,可按上年实际收入为基数,适度增减编制当年预算对外收入额的原则。

⑶、预算总控制数优先安排对个人和家庭的补助支出。基于离退休人员测算基数较易掌控,在编制过程中,将正常离退休费、津补贴和生活补贴及抚恤费按标准列入预算;离退休医药费按省局文件标准列入预算。

⑷、工资福利支出按财政预算编制控制数列入预算。其预算编制的原则和顺序:①机关及附属单位人员全额列入预算;②内退、待岗人员按局队文件规定标准列入预算;③各类保险全额列入预算;④基本工资总额扣除上述已列入预算人员工资余额后做一个平均固定数列入二级单位预算;⑤绩效工资按财政标准和局队文件要求列入预算,绩效工资中财政补助不足部分列入经营支出。

⑸、基于财政拨款资金不足以满足支出的现状,单位的商品服务支出在优先安排人员经费支出的基础上,分别编入财政资金安排的支出(按适当比例)和事业经营收入安排的支出。其编制原则:①离退休人员、机关及附属单位支出全额列入预算;②因预算编制明细项与单位实际发生情况有一定差异,因此二级单位支出要根据差异情况做预算安排;③商品服务支出明细项要按预算要求和比例一一对应。

⑹、为避免财政资金支出“倒三角”现状,要求结合本单位实际情况,将服务性单位人员经费纳入二级经营单位核算,在编制财政资金支出预算时计入该单位,从而提高单位的财政供养水平。

⑺、项目支出预算是各单位为完成特定的工作任务或事业发展目标,在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。我们应在编制财政资金支出预算时给予适度安排,尽量围绕我局属单位的地质工作职能,安排部分地质勘查、科研项目,并将相关人员费用纳入该项目核算。真实体现我局基础性、公益性地质工作特性。

⑻、注重“三公经费”编制和执行情况。要充分理解“三公经费”概念,严格按照上级对“三公”经费的管理规定编制预算。根据地勘单位的具体情况,重点应掌握 “三公经费”的界定范围,认真区别管理单位和生产单位;公用性和经营性、项目性“三公经费”。各单位为履行事业单位职能而发生的“三公经费”支出列入财政支出预算,为单位经营发生的相关支出进入经营成本。

公务接待费支出限额为当年日常公用预算支出中的2%,我们在账务处理时应明确开支经费范围,实际接待开支应按预算开支范围和标准列支公务招待费后,其余部分应根据实际情况进入经营成本。

公务出国费用除应按前述范围分别处理外,还应区分国外、国内段计算 。国内段不列入公务出国费。

公车运行及维护费用,应同政事业单位公车清理口径一致,明确车辆使用性质,适当列支事务性开支进入预算开支,其他公车费用应在单位经营成本中列支。

四、严格要求,规范部门预算执行情况

部门预算的执行,是部门预算工作的必然延续。部门预算是否得到认真执行,直接影响到部门决算。特别是强调预、决算公开的今天,其意义尤为突出。要做好部门预算的执行工作,当前,应注意以下几个方面。

1、充分认识预算的严肃性。预算一经上报批准即具有法律效力,必须严格执行,不得随意更改。年度执行中因政策调整或遇特殊原因确需增加基本支出的,由财政部门作为追加预算处理;预算执行过程中发生终止、撤销、变更、追加支出等预算调整事项的,必须按规定程序报经财政部门核准后执行。同时注重对重点专项资金的绩效评价。

2、规范会计核算,保证会计核算与预算口径的一致性。

目前许多事业单位在会计科目的使用上不规范,由于会计核算中使用的会计科目与部门决算不一致,导致在年终决算时数据随意组合,严重影响了部门决算的真实性和严肃性。为解决这一问题,我们认为在会计科目设置时,应按以下内容设置。

(1)支出的一级科目设置为:经营(事业)支出。

(2)支出的二级科目设置为:基本支出和项目支出。

(3)基本支出的三级科目设置为:人员支出、对个人和家庭补助支出、日常公用支出;项目的三级支出科目按项目名称列示。

(4)人员支出项下列以下明细科目:工资、社会保障缴费、其他人员支出;对个人和家庭补助支出项下列以下明细科目:离休费、退休费、医疗费、住房补贴、其他;日常公用支出项下列以下明细科目:办公费、水电费、取暖费、交通费、差旅费、培训费、招待费、福利费、其他;项目支出的末级科目按基本支出中的日常公用支出的末级科目列示。

3、做好经费支出的事前控制。

在编制年终部门决算时,必须严格按照:以收定支、超支不补、节约归己、自求平衡的原则,达到通过部门决算来反映部门预算,通过部门预算来控制部门决算的目的,完成部门预算——会计核算——部门决算的过程。对一些经费缺口较大或有比例限制的费用项目,需要加强事前控制,制定相应的内部管理办法。

4、真实反映节余与收益,尤其是财政拨款节余。20124月开始执行的新修订事业单位财务规则(中华人民共和国财政部令第68号),已使得我局属单位不适合大量反映节余。各单位不应为完成经济责任制目标,而虚增节余与收益。我们可以合理、合法的核销不良资产、提高职工收入,客观真实的反映单位的节余与收益。同时,各单位出现较大节余不利于我们即将面临事业单位分类改革,对今后地勘单位发展也存在诸多不利影响。

大队下属单位形成的利润,要做合理归避后(如全额计提各类保险),形成的利润上交所得税,税后利润上交大队。

5、部门预算的执行要体现出经费拨付的全员性。各单位要根据其下属单位的规模和情况,适当下拨财政资金,并在账务上要能够体现出财政资金的拨付和使用。可考虑:

⑴“基本支出预算——工资福利支出预算”,人员经费要按二级单位的实有人数,将“人员经费”拨到各单位帐户,做到专款专用。

⑵将队属二级单位发放的人员工资,由原来在经营成本中列支,改为直接在“财政拨款支出——基本支出——工资福利支出”中列支部分。 

⑶将大队及附属单位与“人头经费”等额的办公费、差旅费、小车费用、折旧费、水电费、基地管理费进行分解,直接在各二级单位的经营成本中列支,提高二级经营单位的财政供养水平。

预算编制中提到的其他人员经费的支出,可采取大队按预算固定发放,下属单位补差额的方式。

6、在现有的财务核算基础上,撤并部分账套,控制二级预算单位规模。

建议有法人资格单位保留账套,其下属分院或分部,采取部门和项目核算方式纳入保留账套,但财务核算务必清晰,费用科目的设置和使用要合理,以便于查询和分析使用。

总的来说,财政目前给国有地质勘查单位的资金非常有限,远远不够地质勘查单位的正常开支,地质勘查单位需开展多种经营面向市场创收,才能解决地质勘查单位的生存和发展问题。地质勘查单位要认真编制好部门预算,加强基础工作,充分合理统筹安排资金支出,进一步争取财政部门对地质勘查单位的支持,从而及时有效的发挥财政资金对地质勘查单位的扶持作用。

附:预算流程图及辅助表

 

参考文献】:

1、关于加强部门预算编制执行管理有关问题的通知(赣地矿办电发[2011]16号)

2事业单位财务规则(中华人民共和国财政部令第68号)

3财政部关于印发《行政事业单位业务招待费列支管理规定的通知(财预字[1998]159号)

 

作者姓名】:主   笔:刘 

参与人员:周平刚 张建军 胡友林 陈秀兰 袁华英 李香妹

0一二年五月

 

预 算 编 制 流 程 图

 

 

 

 

 

 

[责任编辑: jxdkj_张建华 ]
相关新闻
地矿新闻